Απαλλάσσονται από ασφαλιστικές εισφορές τα ποσά που θα λαμβάνουν εφεξής οι εργαζόμενοι πλήρους απασχόλησης, για πάσης λογής προσαυξήσεις από νυχτερινά, υπερεργασία, υπερωρία και Κυριακάτικη αργία, για το σύνολο των κλάδων της Οικονομίας.
Εγκύκλιος του e-ΕΦΚΑ ορίζει ότι η 1η Νοεμβρίου είναι η έναρξη της διαδικασίας, σε εφαρμογή σχετικής διάταξης που ενσωματώθηκε στο πρόσφατο «εργασιακό νόμο» (ν.5184/25 αρ. 41).
Επισημαίνεται ότι η απαλλαγή αφορά τόσο εργοδοτικές, όσο και εργατικές ασφαλιστικές εισφορές, που αντιστοιχούν σε οποιοδήποτε ποσοστό προσαυξήσεων, ανεξάρτητα εάν πρόκειται για παροχή που προσφέρεται οικειοθελώς από τον εργοδότη, ή εάν προβλέπεται σε κάποια Συλλογική Σύμβαση Εργασίας (ΣΣΕ).
Η εγκύκλιος ξεκαθαρίζει ότι:
α) Η απαλλαγή των ασφαλιστικών εισφορών υπολογίζεται επί των ωρομισθίων. Αυτό σημαίνει ότι υπολογίζεται επί του νόμιμου ωρομισθίου για τις προσαυξήσεις που πραγματοποιούνται λόγω νυχτερινής εργασίας και απασχόλησης τις Κυριακές και αργίες και επί του συμφωνηθέντος ωρομισθίου για τις ώρες υπερεργασίας – υπερωρίας.
β) Από την έναρξη εφαρμογής της αρχικής διάταξης (06/03/25) οι αναλογίες των προσαυξήσεων νυχτερινής απασχόλησης, Κυριακής και αργιών που τυχόν θα συνυπολογιστούν στα ημερομίσθια δώρων (Δώρο Χριστουγέννων, Δώρο Πάσχα), δεν θα υπόκεινται σε ασφαλιστικές εισφορές κατά τα ποσά που έχουν απαλλαγεί κατά τις μηνιαίες μισθοδοσίες. Επομένως, στην ΑΠΔ θα πρέπει να δηλωθούν τα ποσά των δώρων τα οποία έχουν υπολογισθεί βάσει των αποδοχών, οι οποίες είχαν παρακράτηση ασφαλιστικών εισφορών.
Με αυτά ως δεδομένα, η εγκύκλιος επιδιώκει περαιτέρω επεξήγηση της απαλλαγής των ασφαλιστικών εισφορών, παραθέτοντας συγκεκριμένα παραδείγματα.
Α) Υπάλληλος γραφείου σε επιχείρηση, με ατομική σύμβαση εξαρτημένης εργασίας 40 ωρών την εβδομάδα (πλήρης απασχόληση) και μηνιαίες αποδοχές 1.000 ευρώ. Εκτάκτως, απασχολήθηκε τρεις ώρες επιπλέον τη μία εβδομάδα (μία ώρα/μέρα). Η επιχείρηση έχει συμφωνήσει με την ατομική σύμβαση εργασίας ότι η προσαύξηση που θα χορηγείται για την υπερεργασία θα είναι 30%, αντί του νόμιμου 20%.
Αρχικά υπολογίζεται το ωρομίσθιο ως εξής:
Ημερομίσθιο: 1.000 ευρώ :25 Ημέρες Ασφάλισης (Η.Α.) = 40 ευρώ την ημέρα.
Ωρομίσθιο: 40 ευρώ x (6/40ώρες)=6 ευρώ/ώρα.
Για τις τρεις ώρες υπερεργασίας, οι επιπλέον αποδοχές θα είναι: 6 ευρώ x 3=18 ευρώ. Η προσαύξηση είναι 18 ευρώ x 30% = 5,40 ευρώ. Οι συνολικές εισφορές υπολογίζονται μόνο στο ποσό του μισθού και των επιπλέον αποδοχών υπερεργασίας, δηλαδή 1.000 ευρώ + 18 ευρώ =1.018 ευρώ και όχι και της προσαύξησης επί της αμοιβής της υπερεργασίας ποσού 5,40 ευρώ, δηλαδή επί των 1.023,40 (1.018,00 + 5,40) ευρώ.
Επομένως, στην Α.Π.Δ. θα δηλωθεί το ποσό των αποδοχών που υπόκειται σε ασφαλιστικές εισφορές, δηλαδή το ποσό των 1.018 ευρώ.
Β) Ανειδίκευτος εργάτης άγαμος χωρίς προϋπηρεσία, απασχολείται καθημερινά σε βιομηχανία παραγωγής άρτου, η οποία διαθέτει Επιχειρησιακή Συλλογική Σύμβαση Εργασίας (ΕΣΣΕ), με πρωινό ωράριο 9:00π.μ. έως 5μ.μ. Εκτάκτως, απασχολήθηκε τρεις φορές μέσα στο μήνα αντί για 9π.μ-5μ.μ., κατά τις νυχτερινές ώρες από της 22:00 μ.μ μέχρι της 6:00 π.μ.. Ο μηνιαίος μισθός είναι 1.000 ευρώ. Επομένως, για τις τρεις ημέρες της νυχτερινής εργασίας πρέπει να υπολογιστεί με προσαύξηση, η οποία βάση της συγκεκριμένης Επιχειρησιακής Συλλογικής Σύμβασης Εργασίας, με 50%, αντί του νόμιμου 25%.
Επειδή η προσαύξηση για τη νυχτερινή εργασία υπολογίζεται επί των νόμιμων αποδοχών, υπολογίζουμε το ημερομίσθιο ως εξής:
Ημερομίσθιο: (νόμιμος μισθός) 880 ευρώ :25 Η.Α.= 35,20 ευρώ/μέρα.
Για τις τρεις ημέρες νυχτερινής εργασίας, η προσαύξηση που αντιστοιχεί είναι: 35,20 ευρώ x 50% = 17,60 ευρώ/μέρα.
Συνολικές αποδοχές προσαύξησης είναι 17,60 ευρώ x 3 Η.Α. = 52,80 ευρώ, οι οποίες απαλλάσσονται των ασφαλιστικών εισφορών.
Οι συνολικές εισφορές θα υπολογιστούν μόνο για τον μηνιαίο μισθό των συμφωνημένων αποδοχών των 1.000 ευρώ και όχι και των επιπλέον αποδοχών της προσαύξησης ποσού 52,80 ευρώ.
Επομένως, στην ΑΠΔ θα δηλωθεί μόνο ο μηνιαίος μισθός, δηλ. 1.000 ευρώ.
Γ) Πωλήτρια σε εμπορικό κατάστημα απασχολήθηκε δύο Κυριακές τον μήνα Δεκέμβριο. Η ατομική σύμβαση εργασίας ορίζει μηνιαίες αποδοχές 900 ευρώ και προσαύξηση 100% των αποδοχών (επί των νόμιμων αποδοχών) όταν απασχολούνται τις Κυριακές και στις εορτές, αντί του νόμιμου 75%.
Υποπεριπτώσεις:
- i) Επειδή η προσαύξηση για την εργασία κατά τις Κυριακές και τις αργίες υπολογίζεται επί των νόμιμων αποδοχών, υπολογίζουμε το ημερομίσθιο ως εξής:
Ημερομίσθιο: (νόμιμος μισθός) 880 ευρώ :25 Η.Α.= 35,20 ευρώ/μέρα.
Η προσαύξηση για την απασχόληση τις δύο Κυριακές θα είναι επί των νόμιμων ημερήσιων αποδοχών: 35,20 ευρώ x 100% = 35,20 x 2=70,40 ευρώ.
Σημειωτέων, λόγω της απασχόλησης της εργαζόμενης τις δύο Κυριακές, δόθηκαν δύο ημέρες ανάπαυσης εντός των επόμενων εβδομάδων που απασχολήθηκε τις Κυριακές.
Επομένως, το ποσό στο οποίο θα υπολογισθούν οι ασφαλιστικές εισφορές και θα δηλωθεί στην ΑΠΔ θα είναι μόνο ο μηνιαίος μισθός 900 ευρώ, καθώς το ποσό της προσαύξησης 70,40 ευρώ, απαλλάσσεται της καταβολής των εισφορών.
- ii) Αν ωστόσο, ο εργοδότης εξ ελευθεριότητας, αποφασίσει να χορηγήσει την προσαύξηση (100% στο ημερομίσθιο της Κυριακής) στον καταβαλλόμενο μισθό, τότε το ποσό που απαλλάσσεται των ασφαλιστικών εισφορών θα είναι το ανωτέρω (70,40 ευρώ), ενώ για το υπόλοιπο/τη διαφορά θα υπολογιστούν κανονικά οι ασφαλιστικές εισφορές, δηλαδή:
Ημερομίσθιο: 900 ευρώ:25 Η.Α.=36,00 ευρώ
Προσαύξηση: 36 x 100%=36 ευρώ x 2 (Κυριακές) = 72 ευρώ.
Η διαφορά προσαύξησης επί του καταβαλλόμενου και του νόμιμου:
72 ευρώ -70,40 ευρώ =1,60 ευρώ υπόκειται σε παρακράτηση ασφαλιστικών εισφορών.
Επομένως, στην ΑΠΔ θα δηλωθεί ο μηνιαίος μισθός 900 ευρώ, συν τη διαφορά της προσαύξησης επί του καταβαλλόμενου ωρομισθίου από το νόμιμο, ήτοι 1,60 ευρώ δηλ. 900 ευρώ + 1,60 ευρώ =901,60 ευρώ.
){kind=link}