Νέα, πιο αναλυτική εγκύκλιο, σχετικά με την απαλλαγή από ασφαλιστικές εισφορές των ποσών που προκύπτουν από πάσης φύσεως προσαυξήσεις, κατ’ εφαρμογή σχετικής διάταξης νόμου (ν.5184/25 αρ. 41), εξέδωσε η διοίκηση του e-ΕΦΚΑ.
Η απαλλαγή αφορά και τα επιδόματα που καταβάλλονται για νυχτερινή εργασία, υπερεργασία, υπερωρία και κυριακάτικη αργία, σε εργαζόμενους πλήρους απασχόλησης.
Σκοπός της ρύθμισης είναι η μείωση του μη μισθολογικού κόστους, η αύξηση του συνολικού εισοδήματος των ασφαλισμένων, η διασφάλιση καταγραφής του πραγματικού χρόνου εργασίας και η μακροπρόθεσμη ενθάρρυνση καταβολής αυξημένων μισθολογικών απολαβών από τον εργοδότη, είτε οικειοθελώς είτε λόγω ΣΣΕ.
Για τη νυχτερινή εργασία, τονίζεται ότι οι εργαζόμενοι κάθε φύσεως (υπάλληλοι, υπηρέτες και εργατοτεχνίτες) των επιχειρήσεων και εργασιών εν γένει συνεχούς ή μη λειτουργίας, όποτε απασχολούνται από τις 22:00 μέχρι τις 06:00, αμείβονται με τις νόμιμες αποδοχές που ισχύουν κάθε φορά, προσαυξημένες κατά 25%. Την προσαύξηση αυτή δικαιούνται όλοι οι εργαζόμενοι ανεξάρτητα από την ιδιότητα με την οποία υπηρετούν και από την κατά μόνιμο ή μη τρόπο απασχόλησή τους κατά τις ως άνω ώρες.
Για την αμοιβή υπερεργασίας και υπερωρίας, επισημαίνεται ότι:
*Στις επιχειρήσεις που εφαρμόζεται συμβατικό ωράριο έως 40 ώρες την εβδομάδα, ο εργαζόμενος μπορεί να απασχολείται έως πέντε επιπλέον ώρες εβδομαδιαίως, ως υπερεργασία. Για εργαζόμενους με σύστημα έξι εργάσιμων ημερών, η υπερεργασία ανέρχεται σε οκτώ ώρες εβδομαδιαίως. Η αμοιβή προκύπτει από το ωρομίσθιο με προσαύξηση 20%.
*Υπερωριακή, θεωρείται η απασχόληση πέραν των 45 ωρών την εβδομάδα για πενθήμερη και των 48 ωρών, για εξαήμερη εργασία. Οι εργαζόμενοι δουλεύουν έως τρεις ώρες ημερησίως υπερωρία, έως τις 150 ώρες κατ’ έτος. Η αμοιβή τους ισούται με το ωρομίσθιο συν προσαύξηση 40%. Για παράνομη υπερωρία, ο εργαζόμενος δικαιούται προσαύξηση 120%. Όμως με απόφαση του Υπουργείου Εργασίας, μπορεί να δοθεί άδεια υπερωριακής απασχόλησης για πάνω από 150 ώρες τον χρόνο, σε περιπτώσεις επείγουσας φύσης εργασίας, η εκτέλεση της οποίας κρίνεται απολύτως επιβεβλημένη και δεν επιδέχεται αναβολή. Στις περιπτώσεις αυτές η προσαύξηση είναι 60% επί του ημερομίσθιου.
Για την εργασία κατά τις Κυριακές και τις αργίες ισχύει ότι:
Η προσαύξηση είναι 75% επί του ημερομίσθιου. Οι γιορτές που παρέχεται η ανωτέρω προσαύξηση είναι η 25η Μαρτίου, η Δευτέρα του Πάσχα, η 1η Μαΐου, η 15η Αυγούστου, η 28η Οκτωβρίου, τα Χριστούγεννα (25 Δεκεμβρίου), η 26η Δεκεμβρίου, η 1η Ιανουαρίου και η 6η Ιανουαρίου.
Η απαλλαγή ασφαλιστικών εισφορών επί των προσαυξήσεων για όλες τις ανωτέρω περιπτώσεις εφαρμόζεται από την 1η Νοεμβρίου 2025.
Αφορά και στις περιπτώσεις χορήγησης επιπρόσθετης προσαύξησης, η οποία προκύπτει είτε στο πλαίσιο ΣΣΕ είτε στο πλαίσιο οικειοθελούς παροχής.
Παραδείγματα:
Α) Πωλήτρια, άγαμη χωρίς προϋπηρεσία, απασχολήθηκε σε εμπορικό κατάστημα δύο Κυριακές τον μήνα Δεκέμβριο.
Υποπερίπτωση 1η:
Αμοιβή με νόμιμες αποδοχές και υπολογισμός της προσαύξησης στο νόμιμο ποσοστό
Η εργαζόμενη αμείβεται με ποσό 880 ευρώ μηνιαίως και ο εργοδότης υπολογίζει την αμοιβή της Κυριακής με το νόμιμο ποσοστό προσαύξησης, δηλαδή 75% επί του ημερομίσθιου.
Ημερομίσθιο: 880 ευρώ / 25 Ημέρες Ασφάλισης (Η.Α) = 35,20 ευρώ
Αμοιβή για τις δύο Κυριακές: 35,20 ευρώ x 2 = 70,40 ευρώ
Προσαύξηση: 70,40 x 75%= 52,80 ευρώ
Το ποσό της προσαύξησης 52,80 ευρώ απαλλάσσεται των ασφαλιστικών εισφορών. Επομένως, το ποσό που θα δηλωθεί στην ΑΠΔ είναι μόνο ο μηνιαίος μισθός ποσού 880 ευρώ.
Υποπερίπτωση 2η:
Αμοιβή με νόμιμες αποδοχές και υπολογισμός της προσαύξησης με μεγαλύτερο ποσοστό του νόμιμου
Η εργαζόμενη αμείβεται με ποσό 880 ευρώ μηνιαίως και ο εργοδότης οικειοθελώς υπολογίζει την αμοιβή της Κυριακής με μεγαλύτερο του νόμιμου ποσοστού προσαύξησης, για παράδειγμα 100% επί του ημερομίσθιου.
Ημερομίσθιο: 880 ευρώ /25 Η.Α. = 35,20 ευρώ
Αμοιβή για τις δύο Κυριακές: 35,20 ευρώ x 2 = 70,40 ευρώ
Προσαύξηση: 70,40 x 100% = 70,40 ευρώ
Το ποσό της προσαύξησης 70,40 ευρώ απαλλάσσεται των ασφαλιστικών εισφορών. Επομένως, το ποσό που θα δηλωθεί στην ΑΠΔ είναι μόνο ο μηνιαίος μισθός ποσού 880 ευρώ.
Υποπερίπτωση 3η:
Αμοιβή με μεγαλύτερες αποδοχές από τον νόμιμο μισθό και υπολογισμός της προσαύξησης στο νόμιμο ποσοστό
Η εργαζόμενη αμείβεται με ποσό 1.200 ευρώ και ο εργοδότης υπολογίζει την αμοιβή της Κυριακής με το νόμιμο ποσοστό προσαύξησης, δηλαδή 75% επί του ημερομίσθιου. Επιπλέον, ο εργοδότης οικειοθελώς συμφωνεί με τον εργαζόμενο να υπολογίζει το νόμιμο ποσοστό προσαύξησης (75%) στον καταβαλλόμενο μισθό και όχι στο νόμιμο.
Ημερομίσθιο: 1.200 ευρώ / 25 Η.Α. = 48 ευρώ
Αμοιβή για τις δύο Κυριακές: 48 ευρώ x 2 = 96 ευρώ
Προσαύξηση: 96 x 75% = 72 ευρώ
Το ποσό της προσαύξησης 72 ευρώ απαλλάσσεται των ασφαλιστικών εισφορών. Επομένως, το ποσό που θα δηλωθεί στην ΑΠΔ είναι μόνο ο μηνιαίος μισθός ποσού 1.200 ευρώ.
Υποπερίπτωση 4η:
Αμοιβή με μεγαλύτερες αποδοχές από τον νόμιμο μισθό και υπολογισμός της προσαύξησης με μεγαλύτερο ποσοστό
Η εργαζόμενη αμείβεται με ποσό 1.200 ευρώ και ο εργοδότης οικειοθελώς υπολογίζει την αμοιβή της Κυριακής με το μεγαλύτερο του νόμιμου ποσοστού προσαύξησης, για παράδειγμα 100% επί του ημερομίσθιου.
Επιπλέον, ο εργοδότης οικειοθελώς συμφωνεί με τον εργαζόμενο να υπολογίζει το ποσοστό προσαύξησης (100%) στον καταβαλλόμενο μισθό και όχι στο νόμιμο.
Ημερομίσθιο: 1.200 ευρώ / 25 Η.Α. = 48 ευρώ
Αμοιβή για τις δύο Κυριακές: 48 ευρώ x 2 = 96 ευρώ
Προσαύξηση: 96 ευρώ x 100% = 96 ευρώ
Το ποσό της προσαύξησης 96 ευρώ απαλλάσσεται των ασφαλιστικών εισφορών. Επομένως, το ποσό που θα δηλωθεί στην ΑΠΔ είναι μόνο ο μηνιαίος μισθός ποσού 1.200 ευρώ.
Β) Συμφωνημένη μεγαλύτερη προσαύξηση για την υπερεργασία
Υπάλληλος γραφείου σε επιχείρηση, με ατομική σύμβαση εξαρτημένης εργασίας 40 ωρών την εβδομάδα (πλήρης απασχόληση) και μηνιαίες αποδοχές 1.000 ευρώ. Εκτάκτως, απασχολήθηκε τρεις ώρες επιπλέον τη μία εβδομάδα (μία ώρα/μέρα). Η επιχείρηση έχει συμφωνήσει με την ατομική σύμβαση εργασίας ότι η προσαύξηση που θα χορηγείται για την υπερεργασία θα είναι 40%, αντί του νόμιμου 20%.
Αρχικά πρέπει να υπολογίσουμε το ωρομίσθιο ως εξής:
Ημερομίσθιο: 1.000 ευρώ :25 Η.Α.= 40,00 ευρώ/μέρα.
Ωρομίσθιο: 40 ευρώ x(6/40ώρες) = 6 ευρώ/ώρα.
Για τις τρεις ώρες υπερεργασίας, οι επιπλέον αποδοχές θα είναι: 6 ευρώ x 3 = 18 ευρώ.
Η προσαύξηση είναι 18 ευρώ x 40% = 7,20 ευρώ.
Οι συνολικές εισφορές υπολογίζονται μόνο στο ποσό του μισθού και των επιπλέον αποδοχών υπερεργασίας, δηλαδή 1.000 ευρώ + 18 ευρώ = 1.018 ευρώ και όχι και της προσαύξησης επί της αμοιβής της υπερεργασίας ποσού 7,20 ευρώ, δηλαδή επί των 1.025,20 (1.018,00 + 7,20) ευρώ.
Συνεπώς, στην Α.Π.Δ. θα δηλωθεί το ποσό των αποδοχών που υπόκειται σε ασφαλιστικές εισφορές, δηλαδή το ποσό των 1.018 ευρώ.
